Las operaciones intracomunitarias forman parte del día a día de muchas pymes y autónomos que trabajan con clientes y proveedores dentro de la Unión Europea. Sin embargo, emitir y contabilizar facturas intracomunitarias no es tan sencillo como las nacionales, ya que tienen particularidades fiscales y legales que es importante conocer para evitar sanciones o errores en la declaración de impuestos.
¿Qué es una factura intracomunitaria?
Una factura intracomunitaria es aquella que se emite o recibe en el marco de una operación de compraventa de bienes o prestación de servicios entre empresas o profesionales establecidos en diferentes países de la Unión Europea (UE).
Estas operaciones tienen un tratamiento fiscal especial, ya que están sujetas a la normativa del IVA intracomunitario, también conocido como régimen de inversión del sujeto pasivo.
Obligaciones fiscales de las facturas intracomunitarias
Emitir o recibir una factura intracomunitaria implica cumplir con una serie de requisitos legales y fiscales. Los principales son:
1. Estar dado de alta en el ROI
El Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) es obligatorio para poder facturar o recibir facturas intracomunitarias sin IVA. Al inscribirse, se obtiene un NIF-IVA intracomunitario, que debe incluirse en la factura.
2. Verificar el NIF-IVA del cliente o proveedor
Antes de emitir una factura intracomunitaria, es necesario comprobar que la otra parte también está registrada en el ROI. Esto se puede verificar en la plataforma VIES (VAT Information Exchange System).
3. Autorrepercusión del IVA
En la mayoría de los casos, las facturas intracomunitarias se emiten sin IVA. El destinatario debe autorrepercutirse el impuesto, es decir, declararlo simultáneamente como repercutido y soportado en su declaración de IVA.
4. Declaración en el modelo 349
Todas las operaciones intracomunitarias deben declararse en el modelo 349, un resumen informativo que Hacienda utiliza para contrastar los datos con otros Estados miembros.
5. Inclusión en los libros de IVA
Las facturas intracomunitarias deben registrarse en los libros de facturas expedidas y recibidas, tal como establece el SII o el sistema de gestión del IVA.
Requisitos formales de una factura intracomunitaria
Además de los elementos comunes a cualquier factura (número, fecha, datos de emisor y receptor, concepto, importe…), una factura intracomunitaria debe incluir:
El NIF-IVA intracomunitario de emisor y receptor.
La mención de “operación intracomunitaria exenta de IVA según la Directiva 2006/112/CE” o similar.
En caso de inversión del sujeto pasivo, la expresión “IVA debido por el destinatario”.
Ejemplos prácticos de facturas intracomunitarias
Veamos algunos supuestos habituales para entender mejor su aplicación.
1: Venta de bienes a una empresa de Francia
Empresa española vende maquinaria a empresa francesa.
Ambas están dadas de alta en el ROI.
La factura se emite sin IVA, con los NIF-IVA de ambas empresas.
El comprador francés se autorepercute el IVA en su país.
2: Prestación de servicios de marketing a una empresa alemana
Un autónomo en España presta servicios digitales a una empresa alemana.
Ambas partes figuran en el ROI.
La factura se emite sin IVA, indicando “operación intracomunitaria”.
El cliente alemán se encarga de la autorrepercusión del IVA.
3: Compra de software a una empresa irlandesa
Una pyme española adquiere un servicio SaaS a una empresa de Irlanda.
Recibe la factura sin IVA.
La pyme española debe autorepercutirse el IVA en su declaración trimestral.
Errores frecuentes en facturas intracomunitarias
No estar inscrito en el ROI antes de emitir la factura.
Olvidar el modelo 349, lo que puede conllevar sanciones.
Aplicar IVA en la factura cuando no corresponde.
No verificar el NIF-IVA de la contraparte en el VIES.
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Las facturas intracomunitarias son una herramienta clave para las empresas que operan en la UE, pero requieren un cumplimiento riguroso de las normas fiscales. Conocer sus obligaciones, registrar correctamente las operaciones y declarar en el modelo 349 es esencial para evitar problemas con Hacienda.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si no estoy dado de alta en el ROI?
No podrás emitir facturas intracomunitarias sin IVA y deberás facturar con IVA español, lo que puede generar problemas fiscales.
¿Siempre van sin IVA las facturas intracomunitarias?
No. Existen excepciones, por ejemplo, en servicios relacionados con inmuebles o en ventas a particulares.
¿Qué es la autorrepercusión del IVA?
Es la obligación del destinatario de una factura intracomunitaria de declarar simultáneamente el IVA repercutido y soportado en su país.
¿Dónde se comprueba el NIF-IVA de un cliente europeo?
En el sistema VIES de la Comisión Europea.
¿Hay sanciones por no presentar el modelo 349?
Sí. Hacienda puede imponer sanciones económicas por incumplimiento de esta obligación informativa.
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